6 · Testes substantivos

Botão: "6) Preencher folhas de testes substantivos" · Ficheiros: dez, um por rubrica (ver
tabela abaixo) · Sempre ativo — cada folha usa o que houver e avisa (nunca bloqueia) sobre o
que faltar.

Preenche dez folhas de trabalho, uma por rubrica, cada uma no seu próprio ficheiro .xlsx
(listados em O compromisso). Cada folha corre a partir do extrato de N — na
falta de N, do de Interinos, como um substituto aceitável (o inverso também vale: um extrato
de Interinos em falta não é problema se N já estiver disponível). 01_BL.xlsx em falta não
impede a corrida, mas as referências =[..]SNC! que várias folhas têm para os totais do balanço
ficam a zero até essa folha existir.

Reimportar um SAF-T sobre uma folha já preenchida não a limpa — corre a comparação descrita em
Ambiguidades e Alterações. Ler esse capítulo antes de reimportar
sobre um trabalho já em curso.

As quatro famílias

Rollforward de investimentos — Ativos Fixos Tangíveis, Ativos Intangíveis, Propriedades de Investimento

Cada uma preenche três coisas na sua folha: o extrato completo da rubrica linha a linha (com
uma coluna "Tipo" sugerida — Abertura / Aquisição / Alienação / Depreciação / Imparidade —, que o
auditor confirma ou corrige), um resumo com o saldo de fecho por sub-rubrica em N e N-1, e
as tabelas de detalhe de aquisições/alienações, extraídas automaticamente das linhas cujo
"Tipo" corresponde.

Como o "Tipo" é sugerido: uma linha com a descrição "Saldo de abertura" é sempre Abertura; numa
conta de depreciação/amortização, negativa é Depreciação, positiva (uma reversão) é Alienação;
numa conta de imparidade é Revalorização; fora destes casos, o sinal decide sozinho — negativo é
Alienação, positivo é Aquisição.

Inspeção documental — Gastos, Rendimentos, Inventários

Despeja o extrato da rubrica linha a linha (coluna Selecionado = "Não" em todas, à espera da
Amostragem), e corre Benford's Law sobre o valor absoluto de cada linha.
Pode ser desmarcada em "Folhas a preencher" (ver Importar SAF-T) para não
correr numa destas três folhas; é também precisamente este despejo linha-a-linha que fica sujeito
ao limite de 1 040 000 entradas — se uma folha o ultrapassasse, fica por preencher e o programa
avisa, mesmo que as outras duas (ou as restantes folhas de testes substantivos) continuem normais.

Como ler o resultado de Benford: compara a frequência do primeiro dígito de cada valor com a
distribuição teórica de Benford (1 lidera ~30% das vezes, 9 só ~4,6%), usando o MAD (desvio
absoluto médio) das proporções observadas — a estatística de Nigrini, que não cresce com o
tamanho da população (ao contrário de um qui-quadrado, que rejeitaria uma população grande e
honesta só por ser grande). O MAD aterra numa destas faixas:

Não há um "passa"/"reprova" — a própria faixa é o veredito. Uma "Não conformidade" não prova
manipulação por si só, é um convite a investigar a rubrica mais de perto.

Reconciliação simples — Caixa e Depósitos Bancários, Financiamentos Obtidos

A mais simples das quatro: uma linha por conta com o saldo da empresa, e cinco colunas ao lado
para o auditor escrever os valores do extrato bancário (ou do credor). Uma fórmula recalcula o
saldo a partir desses cinco valores e compara com o da empresa — "a" (aceitável) se a
diferença ficar dentro de ±3€, "r" caso contrário. Sem comparação com o ano anterior, sem
confirmação externa — é sempre uma reconciliação ponto a ponto.

Contas correntes — Créditos a Receber, Dívidas a Pagar

A mais completa das quatro, com cerca de quatro folhas cada:

• saldos contrários — saldos com o sinal errado para a rubrica (um crédito num cliente, por
  exemplo);
• saldos sem movimento — saldos presentes nos dois anos, inalterados, não nulos, sem
  lançamentos a compensá-los — contas "adormecidas";
• comparação N vs N-1 — débito/crédito/saldo de cada conta lado a lado nos dois anos, com uma
  nota quando uma entidade só existe num dos dois;
• saldos mais representativos — as dez maiores contas, com uma linha "Outros" a fechar o
  resto;
• confirmações externas (população) — todas as entidades, Selecionado = "Não" — é esta
  folha que o botão 7 lê depois de o auditor marcar "Sim"
  nas que quer confirmar. Só populada uma vez por auditoria: se já houver algum "Sim" marcado, uma
  nova corrida não a repõe.

Os dez ficheiros

Avisos mais comuns

• "nenhum extrato disponível - a sair" — nem N nem Interinos, nem SAF-T nem ledger de
  01_BL.xlsx; a folha não foi tocada.
• "01_BL.xlsx não existe - as referências externas ... ficarão a zero" — a folha foi
  preenchida na mesma, mas os totais que ela puxa de 01_BL.xlsx mostram zero até essa folha
  existir.
• "... teria mais de 1 040 000 linhas de extrato ... não foi preenchido" — a folha marcada
  ultrapassaria o limite de linhas do Excel; as restantes folhas marcadas continuam a correr
  normalmente.